Hotline: 0962.893.900
CÔNG TY LUẬT TNHH HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP (HILAP LAWFIRM)
DỊCH VỤ TƯ VẤN PHÁP LÝ CHO DOANH NGHIỆP – TẬN TÂM * CHUYÊN NGHIỆP * UY TÍN
HOTLINE: 0962.893.900 - 0912.762.891

Phân tích những đặc trưng của thuế tiêu thụ đặc biệt và so sánh những đặc trưng đó với thuế giá trị gia tăng

(Số lần đọc 182)

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, được áp dụng phổ biến tại các quốc gia trên thế giới, thuế TTĐB đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật thuế TTĐB. Thuế TTĐB được cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ.

Về bản chất, thuế TTĐB cũng là một loại thuế gián thu giống với thuế GTGT, với cùng một mức thu nhập nếu chưa có thuế GTGT hay TTĐB, người mua sẽ mua được lượng hàng hóa nhiều hơn khi đã áp các thuế này, do đó nó đã gián tiếp đánh vào thu nhập của người tiêu dùng. Người tiêu dùng sẽ không phải trực tiếp nộp khoản thuế này cho các cơ quan thuế mà người bán sẽ nộp. Như vậy, các nhà sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ là người nộp thuế nhưng người tiêu dùng lại thực chất là người chịu thuế thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ; điều này giúp cho các cơ quan quản lý, thu thuế tránh được sự phản ánh gay gắt về thuế. Tuy nhiên thuế TTĐB có những đặc trưng riêng giúp chúng ta phân biệt loại thuế này với các loại thuế gián thu khác:

Thứ  nhất, thuế TTĐB có diện đánh thuế hẹp: Thuế TTĐB chỉ tập trung điều tiết một số mặt hàng và dịch vụ nhất định, không được Nhà nước khuyến khích tiêu dùng, đây được coi là những hàng hóa, dịch vụ cao cấp và không thiết yếu, có thể gây hại đến sức khỏe, môi trường, có thể kéo theo bất ổn về an ninh, trật tự, an toàn xã hội hoặc là những hàng hóa, dịch vụ xa xỉ mà chỉ đối tượng có thu nhập cao sẽ dùng hoặc thực tiễn nước ta không khuyến khích tiêu dùng. Như đối tượng mặt hàng chịu thuế TTĐB ở Trung Quốc bao gồm: mỹ phẩm, đồ trang sức, đá quý, đồng hồ đeo tay cao cấp, du thuyền, đũa gỗ dùng một lần. Nhật Bản không đánh thuế trên nhóm mặt hàng này. Hàn Quốc đánh thuế đối với máy slot, máy pin-pal và các máy giải trí tương tự khác, súng săn hoặc súng trường, đồ trang sức, nước hoa, máy ảnh sang trọng, đồng hồ cao cấp, da lông thú và sản phẩm điện tử, điện lạnh cao cấp. Một số mặt hàng không được khuyến khích tiêu dùng tại nước ta đó là thuốc lá, rượu, bia, xăng dầu, một số loại xe mô tô, xe gắn máy có dung tích xi lanh lớn,...

Thứ hai, thuế suất thuế TTĐB có thể là thuế suất cố định hoặc thuế suất tỉ lệ và thường cao hơn thuế suất của các loại thuế gián thu khác. Thuế suất thuế TTĐB có thể là thuế suất cố định hoặc thuế suất tỉ lệ tùy theo quan điểm nhà làm luật của mỗi nước: Hoa Kỳ, Nhật, một số nước châu Âu và Philippines là những quốc gia áp dụng (chủ yếu) biểu thuế suất cố định, theo đó mức thu được ấn định bằng một lượng tuyệt đối trên đơn vị hàng hóa chịu thuế: Hoa Kỳ (mức thu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá là 39 xen/bao , mức thu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các loại rượu dao động từ 1,07 đến 3,40 đô-la/ga-lông [3]), Nhật Bản (mức thu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 1.000 điếu thuốc lá là 3.126 yên, với 1 Kl xăng dầu là 53.800 yên[4]).

Đối với hệ thống thuế suất tỉ lệ, mức thu được quy định bằng một tỉ lệ phần trăm tính trên giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ. Ví dụ như ở Trung Quốc, thuế suất áp dụng đối với thuốc lá và rượu dao động từ 60-70%. Cũng có những quốc gia sử dụng cả thuế suất cố định và thuế suất tỉ lệ để hướng dẫn tiêu dùng với một số mặt hàng đặc biệt như ở Tại Trung Quốc và Hàn Quốc, thuế suất tỉ lệ áp dụng với hầu hết các mặt hàng: rượu, mỹ phẩm, đồ trang sức và đá quý, pháo và pháo hoa, xe máy, ô tô, các thiết bị chơi golf, đồng hồ đeo tay cao cấp, du thuyền, đũa gỗ dùng một lần và sàn gỗ ván. Thuế suất cố định áp dụng đối với sản phẩm xăng dầu. Thuế suất kết hợp được áp dụng chủ yếu đối với thuốc lá điếu, rượu chưng cất, rượu gạo, bia. Theo pháp luật Thái Lan: rượu, các đồ uống không cồn, thuốc lá, xăng là những mặt hàng chịu thuế TTĐB theo thuế suất cố định trong khi đó bài lá, diêm và Có thể khắc phục được nhược điểm về ảnh hưởng của yếu tố lạm phát tới nguồn thu bằng cách thiết kế chính sách thuế gắn với mức độ lạm phát của nền kinh tế.

Thuế TTĐB ở nước ta là loại thuế chủ yếu tính theo tỷ lệ phần trăm trên đơn vị giá trị (Đồng Việt Nam) của đối tượng chịu thuế, không tính theo đơn vị (lít, chiếc…). Việc đánh thuế như vậy có mặt thuận lợi về tâm lý, nhưng trong một số trường hợp lại chưa phục vụ tốt nhất cho mục tiêu điều tiết, định hướng tiêu dùng. Đối với những loại hàng hóa, dịch vụ có giá cả biến động nhiều, nhất là mặt hàng xăng dầu thì việc tính toán thuế và việc đối chiếu giữa các kỳ nộp thuế trở nên phức tạp. Áp dụng kinh nghiệm đánh thuế từ Hàn Quốc và Nhật Bản, nếu đánh thuế tính trên cơ sở đơn vị, việc tính thuế sẽ đơn giản, đánh thuế trực tiếp trên từng đơn vị tiêu dùng lúc này có hiệu quả điều tiết cao hơn. Nhà nước cũng dễ điều chỉnh mức thuế để khuyến khích hoặc hạn chế sản xuất, tiêu dùng một mặt hàng nào đó khi cần thiết. Ở các quốc gia áp dụng biểu thuế suất tỉ lệ, khi Nhà nước chủ trương thay đổi chính sách phát triển sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng xã hội khi cần thay đổi tỉ lệ động viên vào ngân sách nhà nước, Nhà nước sẽ có sự điều chỉnh mức thu .

Thứ ba, thuế TTĐB chỉ thu một lần ở khâu sản xuất hoặc khâu nhập khẩu, cung ứng hàng hóa dịch vụ; điều này có nghĩa cùng một mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, khi luân chuyển qua khâu lưu thông sẽ không bị đánh thuế tiêu thụ đặc biệt. Đây là đặc điểm khác với thuế GTGT là loại thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, Các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB không phải chịu thuế GTGT đối với số lượng hàng hóa, dịch vụ đã kê khai nộp thuế TTĐB.

22154597_1988284631189708_2699365635913775800_n.jpg

Tư vấn pháp luật 19006248

Chẳng hạn, cơ sở trực tiếp sản xuất khi bán ra những mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB thì cơ sở này chỉ kê khai nộp thuế TTĐB mà không phải kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng hóa đã chịu thuế TTĐB. Trong trường hợp cơ sở sản xuất có tổ chức chi nhánh, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm trực thuộc thì cơ sở sản xuất phải kê khai và nộp thuế TTĐB tại nơi sản xuất. Các chi nhánh, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm phải kê khai nộp thuế GTGT theo thuế suất đối với hoạt động kinh doanh thương nghiệp.

Các hàng hóa, dịch vụ đã chịu thuế TTĐB, khi lưu thông trên thị trường, tức là được chuyển qua khâu thương nghiệp thì các cơ sở kinh doanh các mặt hàng này không phải nộp thuế TTĐB nhưng phải nộp thuế GTGT theo biểu thuế ngành kinh doanh thương nghiệp. Cơ sở nhập khẩu các mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB cùng với thuế nhập khẩu theo từng lần nhập khẩu, khi bán hàng hóa này thì cơ sở nộp thuế phải nộp thuế GTGT. Như vậy, thuế TTĐB được đánh một lần vào khâu sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, vì đây là loại thuế dùng một giai đoạn nên không gây sự trùng lặp qua các khâu của quá trình luận chuyển hàng hóa.

 CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP TRÂN TRỌNG!

Để có ý kiến tư vấn cụ thể và chính xác hơn, quý khách vui lòng liên hệ với các luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 19006248 để được tư vấn pháp luật miễn phí.
Địa chỉ: LK 9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân)

Có thể bạn quan tâm:

Mời bạn đánh giá bài viết này!
Đặt câu hỏi
Báo giá vụ việc
Đặt lịch hẹn
Có thể bạn quan tâm?
Doanh nghiệp bắt buộc kê khai thông tin số điện thoại và email khi đăng ký doanh nghiệp
04:30 | 23/11/2023
Ngày 16/11/2023, Phòng DKKD – Sở KHĐT TP. Hà Nội ban hành thông báo số 898/TB-ĐKKD về việc kê khai thông tin địa chỉ email khi thực hiện thủ tục đăng ký doanh nghiệp.
Hướng dẫn doanh nghiệp hiệu đính thông tin trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp
09:58 | 06/11/2023
Khi phát hiện ra thông tin trên GCN đăng ký doanh nghiệp chưa chính xác, doanh nghiệp cần thực hiện thủ tục như thế nào để đính chính thông tin?
Mới nhất: Doanh nghiệp chậm kê khai thuế GTGT bị phạt như thế nào?
05:31 | 27/10/2023
Việc chậm nộp thuế ở các công ty thường xảy ra. Để hạn chế và xử phạt những trường hợp này xảy ra, pháp luật nước ta đã có những quy định cụ thể.
[Mới] Vợ chồng có thể đồng thời là thành viên của Hội đồng thành viên trong Công ty TNHH 2TV trở lên?
05:12 | 04/10/2023
Câu hỏi: Tôi hiện đang là thành viên Hội đồng thành viên của công ty TNHH 2 thành viên. Vậy chồng tôi có được là thành viên của Hội đồng thành viên công ty tôi hay không?
Có bắt buộc đóng dấu công ty khi thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp?
09:46 | 23/09/2023
Pháp luật quy định khi thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp có cần phải đóng dấu không?
Có thể yêu cầu cung cấp thông tin của doanh nghiệp khác?
03:28 | 18/09/2023
Câu hỏi: Tôi có thể xin thông tin đăng ký doanh nghiệp của đối tác hay không? Việc cung cấp thông tin đăng ký doanh nghiệp có mất phí gì hay không?
Công văn 7498/BKHĐT-ĐKKD đính chính Giấy đề nghị bổ sung, cập nhật thông tin đăng ký hộ kinh doanh
02:09 | 16/09/2023
Mẫu Phụ lục III-7 về Giấy đề nghị bổ sung, cập nhật thông tin đăng ký hộ kinh doanh trong hệ thống thông tin về đăng ký hộ kinh doanh tại Thông tư 02/2023/TT-BKHĐT ban hành ngày 18/4/2023, sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 01/2021/TT-BKHĐT hướng dẫn về đăng ký kinh doanh đã được...
Thủ tục đăng ký giảm vốn điều lệ trong công ty cổ phần
11:40 | 31/08/2023
Vốn điều lệ trong CTCP là gì? Khi nào thực hiện thay đổi vốn điều lệ? Thủ tục cần có khi thực hiện việc đăng ký thay đổi vốn điều lệ trong CTCP? Chi tiết nội dung xin mời bạn đọc cùng Luật Hồng Thái tìm hiểu!
Quy định mới nhất về tên của chi nhánh doanh nghiệp
11:18 | 30/08/2023
Câu hỏi: Tôi đang muốn mở thêm chi nhánh cho công ty. Cho tôi hỏi trong hồ sơ đăng ký hoạt động chi nhánh, tên của chi nhánh cần phải đáp ứng những điều kiện gì?
Chi nhánh doanh nghiệp có thể đăng ký ít ngành nghề hơn so với doanh nghiệp không?
09:30 | 30/08/2023
Chi nhánh có bắt buộc phải đăng ký tất cả các ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp hay không?
Tìm kiếm
VD: đơn ly hôn ly hôn đơn phương tư vấn luật tư vấn pháp luật đơn khởi kiện công ty luật luật sư tư vấn
ĐOÀN LUẬT SƯ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
Trụ sở chính: 38-LK9, Tổng Cục 5, Tân Triều, Hà Nội (Cuối đường Chiến Thắng)
Địa chỉ chi nhánh: Số 26 Đoàn Thị Liên, phường Phú Lợi, TP. Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương
PNV – Địa chỉ: VP6 Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội
Email: luathongthai38@gmail.com/phongdoanhnghiep.hilap@gmail.com
Hotline: 0962.893.900 / 0912.762.891
Đơn vị liên kết:
- Viện Kinh tế Công nghệ Việt nam
- Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Xuất Nhập khẩu HILAP
Tin nhiều người đọc
ThS. LS Nguyễn Thị Hồng Liên - Nữ luật sư tài ba, nhiệt huyết
Các hành vi bị nghiêm cấm trong hoạt động về chứng khoán và thị trường chứng khoán theo quy định hiện hành
Một doanh nghiệp có thể thành lập tối đa bao nhiêu chi nhánh?
Thủ tục thành lập công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định pháp luật hiện hành
Chuyển nhượng cổ phần lỗ có phải nộp thuế TNCN hay không?
NGHỊ ĐỊNH 70/2023/NĐ-CP THỦ TỤC CẤP GIẤY PHÉP LAO ĐỘNG CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG NƯỚC NGOÀI
Kinh doanh quán nhậu có phải đăng ký kinh doanh hay không?
Hướng dẫn doanh nghiệp hiệu đính thông tin trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp
Văn bản, giấy tờ chứng minh là nhà quản lý, giám đốc điều hành, chuyên gia, lao động kỹ thuật theo Nghị định 70/2023/NĐ-CP
[Mới] Vợ chồng có thể đồng thời là thành viên của Hội đồng thành viên trong Công ty TNHH 2TV trở lên?

Thống kê truy cập
Đang online : 196   Đã truy cập : 3,499,093
Điều kiện sử dụng thông tin | Bảo mật khách hàng
Copyright © HONG THAI INTERNATIONAL LAWFIRM AND PARTNERS 2014 - 2016. All rights reserved
Design and support by THANHNAM SOFTWARE