- Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền
Bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Ví dụ: Công ty A ký hợp đồng với Công ty Luật Hồng Thái về việc tư vấn dịch vụ pháp lý. Tuy nhiên, công ty A đơn phương chấm dứt hợp đồng trái pháp luật và bồi thường cho Luật Hồng Thái 100.000.000 đồng (Một trăm triệu đồng) thì không phải kê khai thuế GTGT.
- Tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thuộc các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Đối với trường hợp này sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Mà bên nhận tiền sẽ lập chứng từ thu tiền. Còn bên chi tiền thì căn cứ vào mục đích chi để lập chứng từ theo quy định.
- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.
Bao gồm.
+ Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế).
+ Quảng cáo, tiếp thị.
+ Xúc tiến đầu tư và thương mại.
+ Môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
+ Đào tạo.
+ Chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài. Mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam. Dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản
Ví dụ.
Ông A thế chấp 01 ngôi nhà 02 tầng thuộc sở hữu của ông A để vay tiền. Đến thời hạn phải thanh toán, Ông A không có khả năng chi trả. Ngân hàng phát mại ngôi nhà để thu hồi nợ. Vậy, khoản tiền thu được từ bán phát mại chiếc ô tô thế chấp nêu trên không phải kê khai, tính thuế GTGT.
- Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường với doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại.
Đối với trường hợp này thuộc một trong các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, phải ghi viết hóa đơn thì dòng giá bán sẽ là giá không có thuế GTGT. Dòng thuế suất và thuế GTGT các bạn sẽ không ghi mà gạch bỏ.
Ví dụ
Công ty A là danh nghiệp kinh doanh các mặt hàng nông nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Công ty tiến hành thu mua lúa của tổ chức, cá nhân trực tiếp nuôi bán ra. Lúa trong trường hợp này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, khi đó:
– Khi Công ty lương thực A bán lúa cho Công ty B (Công ty B hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu). Thì Công ty A không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số lúa bán cho Công ty B.
– Nếu Công ty A bán lúa cho Công ty C (hoạt động dịch vụ ăn uống) thì Công ty A không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số lúa bán cho Công ty C.
– Trường hợp Công ty A bán trực tiếp lúa cho người tiêu dùng thì vẫn phải kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế
- Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Và một số trường hợp khác thuộc các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Sau đây là các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khác.
– Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp.
Lưu ý: Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có:
+ Biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh.
+ Hợp đồng liên doanh, liên kết.
+ Biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn. (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật).
+ Bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
– Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp. Điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh.
Tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập. Hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh. Thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. (Trừ trường hợp 6 đã nêu ở trên)
– Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
– Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
– Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ.
+ Bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy.
+ Đại lý vận tải quốc tế.
+ Đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
+ Đại lý bán bảo hiểm.
– Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT.
– Cơ sở kinh doanh không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại.
LƯU Ý: Khi cơ sở kinh doanh bán hàng hóa bị trả lại này trong nội địa thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
– Tổ chức, doanh nghiệp nhận các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước. Do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước.
Ví dụ. Các khoản thù lao nhận được từ hoạt động.
+ Thu bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm y tế tự nguyện cho cơ quan Bảo hiểm xã hội.
+ Chi trả trợ cấp ưu đãi cho người có công, trợ cấp khác cho Bộ Lao động và thương binh xã hội.
+ Thu thuế của hộ cá nhân cho cơ quan thuế.
+ và các khoản thu hộ, chi hộ khác cho cơ quan Nhà nước.
ể có ý kiến tư vấn chính xác và cụ thể hơn, Quý vị vui lòng liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 19006248 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com.
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Chi nhánh: 134 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội