Các doanh nghiệp hiện nay được thành lập ngày một nhiều, tuy nhiên sau khi
thành lập các doanh nghiệp thường không chú ý đến việc kê khai thuế dẫn đến tình trạng quá thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế mà không biết. Vậy nếu
nộp chậm hồ sơ kê khai thuế có bị xử phạt hành chính không và mức phạt là bao
nhiêu?
Luật Hồng Thái
Thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế?
Theo như quy định tại Điều 32 Luật quản lý
thuế năm 2016 thì thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế quy định như sau:
“1.25 Đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý:
a) Chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát
sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh
nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
2.26 Đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm:
a) Chậm nhất là ngày thứ ba mươi của tháng đầu tiên của năm dương
lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm.
Đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và tiền thuê đất thì thời
hạn khai thuế theo quy định của pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
và pháp luật về tiền thuê đất;
b) Chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh
nghĩa vụ thuế đối với hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý;
c) Chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương
lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
3.27Chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ
thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
Đối với các khoản thu từ đất đai, lệ phí trước bạ thì thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế theo quy định của Chính phủ và pháp luật có liên quan.
4. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế là thời hạn nộp tờ khai hải quan:
a) Đối với hàng hóa nhập khẩu thì hồ sơ khai thuế được nộp trước
ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày hàng
hóa đến cửa khẩu. Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục về thuế trong thời hạn
mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký;
b) Đối với hàng hóa xuất khẩu thì hồ sơ khai thuế được nộp chậm nhất
là tám giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh. Tờ khai hải quan có giá trị
làm thủ tục về thuế trong thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký;
c) Đối với hành lý mang theo của người nhập cảnh, xuất cảnh, thuộc
diện chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tờ khai hải quan được nộp ngay khi phương
tiện vận tải đến cửa khẩu nhập hoặc trước khi tổ chức vận tải chấm dứt việc làm
thủ tục nhận hành khách lên phương tiện vận tải xuất cảnh. Hành lý gửi trước hoặc
sau chuyến đi của người nhập cảnh được thực hiện theo quy định tại điểm a khoản
này.
5. Chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày chấm dứt hoạt động,
chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại
doanh nghiệp.”
Theo
như quy định trên thì tùy từng loại thuế kê khai khác nhau thì có thời hạn nộp
hồ sơ kê khai thuế khác nhau. Những hành vi chậm nộp hồ sơ kê khai thuế so với
thời hạn sẽ phải nộp phạt hành chính theo quy định.
Luật Hilap
Xử
phạt hành vi chậm nộp hồ sơ kê khai thuế?
Theo
quy định tại thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành
chính về thuế thì nếu nộp chậm hồ sơ khai thuế sẽ bị xử phạt như sau:
“1.
Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01
ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền
phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức
tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế
cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp
quy định tại Khoản 1 Điều này).
3. Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền
phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền
phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ
quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày.
4. Phạt tiền 2.100.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền
phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức
tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế
cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày.
5. Phạt tiền 2.800.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền
phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức
tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế
cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày.
6. Phạt tiền 3.500.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền
phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức
tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau
đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến
90 ngày.
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng
không phát sinh số thuế phải nộp hoặc trường hợp quy định tại Khoản 9 Điều 13
Thông tư này.
c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp
(trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).
d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định
trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn
nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
7. Thời hạn nộp hồ sơ quy định tại Điều này bao gồm cả thời gian
được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
8. Không áp dụng các mức xử phạt quy định Điều này đối với trường
hợp người nộp thuế trong thời gian được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế,
gia hạn thời hạn nộp thuế.
9. Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt theo quy định
tại các Khoản 1, 2, 3, 4, 5, 6 Điều này, nếu dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải
nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định tại Điều 106 Luật
quản lý thuế và các văn bản quy định chi tiết thi hành Luật này.
Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định và cơ
quan thuế đã ra quyết định ấn định số thuế phải nộp. Sau đó trong thời hạn 90
ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế
hợp lệ và xác định đúng số tiền thuế phải nộp của kỳ nộp thuế thì cơ quan thuế
xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Khoản 1, 2, 3, 4, 5 và Khoản 6 Điều
này và tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định. Cơ quan thuế phải ra quyết định
bãi bỏ quyết định ấn định thuế.”
Theo quy định tại Điều 3 của thông tư 166/2013/TT-BTC
thì các tình tiết giảm nhẹ đó là:
“Tình
tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng thực hiện theo quy định tại Điều 9, Điều 10
Luật xử lý vi phạm hành chính."
Theo đó theo như quy định tại Điều 9, Điều 10
Luật xử lý vi phạm hành chính năm 2012 thì các tình tiết giảm nhẹ và tăng nặng
đó là:
“Những
tình tiết sau đây là tình tiết giảm nhẹ:
1. Người vi phạm hành chính đã có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt
hậu quả của vi phạm hoặc tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại;
2. Người vi phạm hành chính đã tự nguyện khai báo, thành thật hối
lỗi; tích cực giúp đỡ cơ quan chứcnăng phát hiện vi phạm hành chính, xử lý vi
phạm hành chính;
3. Vi phạm hành chính trong tình trạng bị kích động về tinh thần
do hành vi trái pháp luật của người khác gây ra; vượt quá giới hạn phòng vệ
chính đáng; vượt quá yêu cầu của tình thế cấp thiết;
4. Vi phạm hành chính do bị ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất
hoặc tinh thần;
5. Người vi phạm hành chính là phụ nữ mang thai, người già yếu,
người có bệnh hoặc khuyết tật làm hạn chế khả năng nhận thức hoặc khả năng điều
khiển hành vi của mình;
6. Vi phạm hành chính vì hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà không do
mình gây ra;
7. Vi phạm hành chính do trình độ lạc hậu;
8. Những tình tiết giảm nhẹ khác do Chính phủ quy định.”
Những tình tiết tăng nặng được quy định
là những tình tiết sau:
“1. Những tình tiết sau đây là tình tiết tăng nặng:
a) Vi phạm hành chính có tổ chức;
b) Vi phạm hành chính nhiều lần; tái phạm;
c) Xúi giục, lôi kéo, sử dụng người chưa thành niên vi phạm; ép buộc
người bị lệ thuộc vào mình về vật chất, tinh thần thực hiện hành vi vi phạm
hành chính;
d) Sử dụng người biết rõ là đang bị tâm thần hoặc bệnh khác làm mất
khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi để vi phạm hành chính;
đ) Lăng mạ, phỉ báng người đang thi hành công vụ; vi phạm hành
chính có tính chất côn đồ;
e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vi phạm hành chính;
g) Lợi dụng hoàn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh
hoặc những khó khăn đặc biệt khác của xã hội để vi phạm hành chính;
h) Vi phạm trong thời gian đang chấp hành hình phạt của bản án
hình sự hoặc đang chấp hành quyết định áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành
chính;
i) Tiếp tục thực hiện hành vi vi phạm hành chính mặc dù người có
thẩm quyền đã yêu cầu chấm dứt hành vi đó;
k) Sau khi vi phạm đã có hành vi trốn tránh, che giấu vi phạm hành
chính;
l) Vi phạm hành chính có quy mô lớn, số lượng hoặc trị giá hàng
hóa lớn;
m) Vi phạm hành chính đối với nhiều người, trẻ em, người già, người
khuyết tật, phụ nữ mang thai.
2. Tình tiết quy định tại khoản 1 Điều này đã được quy định là
hành vi vi phạm hành chính thì không được coi là tình tiết tăng nặng.”
Như vậy theo như những quy định trên thì tùy thời gian vượt quá thời
hạn nộp hồ sơ thuế và các tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng có thể chịu mức phạt
khác nhau cho hành vi vi phạm chậm nộp hồ sơ kê khai thuế.
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
Hy vọng rằng với những tư vấn của chúng tôi sẽ giải quyết được những vướng mắc của bạn. Nếu còn bấtcứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 19006248 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com .
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Hồng Nhung
Trân trọng cảm ơn!
Bạn cũng có thể tham khảo các bài viết khác có nội dung liên quan: