Hotline: 0962.893.900
CÔNG TY LUẬT TNHH HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP (HILAP LAWFIRM)
DỊCH VỤ TƯ VẤN PHÁP LÝ CHO DOANH NGHIỆP – TẬN TÂM * CHUYÊN NGHIỆP * UY TÍN
HOTLINE: 0962.893.900 - 0912.762.891

Hoàn thuế GTGT

(Số lần đọc 471)

Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Pháp luật thuế GTGT là tổng hợp các quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lý và quyết toán thuế GTGT.

Một trong những vấn đề được nhiều người quan tâm đó là hoàn thuế, các trường hợp được hoàn thuế.

Mục lục bài viết [HIỆN]

1 Khái niệm:

Hoàn thuế GTGT là việc cơ quan thuế ra quyết định trả lại số tiền thuế GTGT đã nộp vượt qúa của chủ thể nộp thuế.

2 Điều kiện hoàn thuế GTGT

- Là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ;

- Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền;

- Có con dấu theo quy định của pháp luật;

- Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật;

- Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đồng thời, số thuế GTGT đầu vào lớn hơn GTGT đầu ra.

- Hàng hóa, dịch vụ bán ra phải là những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT;

HOAN THUE.jpg

Tư vấn pháp luật 1900.6248

3 Trường hợp được hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. (khoản 1 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư:

Theo Khoản 2 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về việc hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư như sau:

 “ Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên  thì được hoàn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.

 Trường hợp, nếu số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.”

Theo quy định trên thì điều kiện hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập tự dự án đầu tư là Cơ sở kinh doanh:

- Đã đăng ký kinh doanh;

- Đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

- Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT

Điều kiện hoàn thuế đối với Dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm nếu:

- Đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động;

- Thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên;

- Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Quy định tại Khoản 3 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC và được sửa đổi bổ sung tại điểm a Khoản 12 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

a,Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

b,Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.

Trường hợp trong kỳ kê khai, cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết và số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 3 Điều này theo quy định.

Hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh có hàng hóa dịch vụ xuất khẩu.

Cơ sở kinh doanh trong kỳ kê khai có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán trong nước:

- Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý.

- Nếu chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ chuyển kỳ sau.

Cơ sở kinh doanh khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động được hoàn thuế

Tại điểm c Khoản 12 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thì

-Trường hợp cơ sở kinh doanh khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động được hoàn thuế nếu:

+Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

+Có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

- Trường hợp cở sở kinh doanh giải thể trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động.

+Thông báo với cơ quan quản lý về việc giải thể phá sản, chấm dứt hoạt động.

+Sau khi làm đầy đủ thủ tục về giải thể, phá sản, chẩm dứt hoạt động thì:

. Với số thuế đã được hoàn thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản, quản lý thuế

. Với số thuế chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế

Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

Theo Khoản 6 Điều 18 Thông tư 219/2103/TT-BTC quy định về việc hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo thì:

– Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án.

– Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của hàng hóa, dịch vụ đó.

Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao 

Tại Khoản 7 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định việc hoàn thuế như sau:

“ Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.”

Đối với người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài 

Tại Khoản 8 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về việc hoàn thuế đối với người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi mua hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh như sau:

“ Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế đối với hàng hoá mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh. Việc hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.”

Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

4 Hồ sơ được hoàn thuế GTGT

Theo điều 49, Thông tư 156/2013/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế GTGT với trường hợp có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết theo quy định của pháp luật thuế GTGT , hoặc đối với trường hợp đang trong gia đoạn đầu tư chưa có thuế GTGT đầu ra, hoặc bù, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư cùng với việc kê khai thuế GTGTcủa hoạt động sản xuất,  kinh doanh, xuất khẩu là:

-Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước mẫu số 01/ĐNHT( ban hành kèm theo thông tư 156);

-Các tờ khai thuế GTGT tháng, quý kèm theo bảng kê (bản sao)

Tùy từng trường hợp có thể yêu cầu kèm theo giấy tờ khác.

5 Trình tự giải quyết hoàn thuế GTGT

-Tiếp nhận hồ sơ;

-Phân loại hồ sơ;

-Giải quyết hồ sơ;

-Thẩm định pháp chế;

-Quyết định hoàn thuế.

Tùy theo loại doanh nghiệp khác nhau sẽ có các thủ tục xin hoàn thuế khác nhau. Sau 15 ngày xem xét, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định, cơ quan nhà nước có thẩm quyền sẽ ra quyết định đồng ý hoặc không đồng ý  việc  hoàn thuế. Đối với trường hợp yêu cầu xin hoàn thuế được chấp thuận, cơ quan nhà nước có thẩm quyền sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra tất cả các hồ sơ, chứng từ tại doanh nghiệp. Thời hạn thanh tra kiểm tra là không quá 60 ngày kể từ ngày có quyết định chấp thuận yêu cầu xin hoàn thuế.

6 Vai trò hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT là một quy định tạo ra lợi thế rất lớn cho doanh nghiệp trong việc giảm chi phí để bù đắp chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra, đồng thời có thể tăng tính cạnh tranh của hàng xuất khẩu trên thị trường quốc tế

Mời bạn đánh giá bài viết này!
Đặt câu hỏi
Báo giá vụ việc
Đặt lịch hẹn
Có thể bạn quan tâm?
Có phải nộp thuế TNCN khi giao dịch chứng khoán ở nước ngoài?
11:47 | 26/05/2023
Khi giao dịch trên sàn chứng khoán nước ngoài, có phải nộp thuế TNCN tại Việt Nam hay không?
Từ 20/6/2023, lao động nữ sẽ được khám phụ sản khi khám sức khỏe định kỳ
09:48 | 25/05/2023
Ngày 05/5/2023, Bộ Y tế ban hành Thông tư 09/2023/TT-BYT sửa đổi, bổ sung một số điều Thông tư số 14/2013/TT-BYT hướng dẫn khám sức khỏe. Theo đó, lao động nữ sẽ được khám chuyên khoa phụ sản khi khám sức khỏe định kỳ.
[Mới] Triển khai thu nộp thuế theo mã định danh khoản phải nộp ID
10:33 | 24/05/2023
Ngày 24/04/2023, Tổng cục thuế ban hành Công văn số 1483/TCT-KK về việc triển khai thu nộp thuế theo mã định danh khoản phải nộp (ID).
Cá nhân có 2 MST thì xử lý như thế nào?
09:44 | 21/03/2023
Trong một số trường hợp, khi cá nhân đã đăng ký thuế và có thay đổi CMND (9 số) sang CCCD/CMND (12 số) mà được cấp MST mới nhưng theo quy định của pháp luật, mỗi cá nhân chỉ có duy nhất một MST. Vậy cách giải quyết tình huống này như thế nào, mời bạn đọc cùng Luật Hồng Thái tìm hiểu.
Thay đổi nơi làm việc có cần cấp lại giấy phép lao động?
04:29 | 17/03/2023
Hiện nay, có nhiều doanh nghiệp Việt Nam sử dụng người lao động nước ngoài để phục vụ mục đích công việc. Đối với một số công việc đặc thù, người lao động thường xuyên thay đổi địa điểm làm việc thì có cần xin cấp lại giấy phép lao động hay không, mời bạn đọc cùng Luật Hồng Thái tìm hiểu. ...
Đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế
12:41 | 13/09/2022
Theo quy định của pháp luật thuế, đối tượng nào được đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, thời hạn nộp là bao nhiêu?
Quy định về mức thuế bảo vệ môi trường với xăng từ 11/07/2022
05:01 | 24/08/2022
Mới đây, theo quy định về mức thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu, mỡ nhờn tại Nghị quyết 20/2022/UBTVQH15 của Ủy ban thường vụ Quốc hội, mức thuế bảo vệ môi trường với xăng đã được điều chỉnh còn 1000đ/lít
THỦ TỤC XIN CẤP THẺ TẠM TRÚ CHO NGƯỜI NƯỚC NGOÀI LÀM VIỆC TẠI VIỆT NAM
11:54 | 20/08/2022
Một số chính sách mới từ 01/07/2022 về lao động
10:40 | 25/07/2022
Trong tháng 07/2022 nhiều chính sách mới về Lao động – Tiền lương bắt đầu có hiệu lực thi hành. Trong đó được quan tâm nhất hiện nay là các quy định mới về lương tối thiểu vùng, thay đổi lao động, hỗ trợ người lao động khó khăn,…
Học tiếp văn bằng 2 thì có bị bắt đi nghĩa vụ quân sự không theo quy định pháp luật hiện hành?
10:55 | 09/07/2022
Tôi 22 tuổi tốt nghiệp Đại học Quốc gia Hà Nội vào tháng 0 4 /202 1 . Tôi tiếp tục đang học chương trình đào tạo văn bằng 2 tại trường Đại học Luật Hà Nội thì tôi nhận được giấy báo gọi nhập ngũ, vậy thì tôi có xin tạm hoãn nghĩa vụ quân sự để hoàn thành...
Tìm kiếm
VD: đơn ly hôn ly hôn đơn phương tư vấn luật tư vấn pháp luật đơn khởi kiện công ty luật luật sư tư vấn
ĐOÀN LUẬT SƯ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
Trụ sở chính: 38-LK9, Tổng Cục 5, Tân Triều, Hà Nội (Cuối đường Chiến Thắng)
Địa chỉ chi nhánh: Số 26 Đoàn Thị Liên, phường Phú Lợi, TP. Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương
PNV – Địa chỉ: VP6 Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội
Email: luathongthai38@gmail.com/phongdoanhnghiep.hilap@gmail.com
Hotline: 0962.893.900 / 0912.762.891
Đơn vị liên kết:
- Viện Kinh tế Công nghệ Việt nam
- Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Xuất Nhập khẩu HILAP
Tin nhiều người đọc
ThS. LS Nguyễn Thị Hồng Liên - Nữ luật sư tài ba, nhiệt huyết
Các hành vi bị nghiêm cấm trong hoạt động về chứng khoán và thị trường chứng khoán theo quy định hiện hành
Một doanh nghiệp có thể thành lập tối đa bao nhiêu chi nhánh?
[Luật Hồng Thái] Dịch vụ đăng ký thành lập doanh nghiệp năm 2021
Những lưu ý khi sử dụng lao động nước ngoài mới nhất
Giá tính lệ phí trước bạ theo quy định mới nhát áp dụng từ 01/3/2022
Hợp đồng chuyển nhượng quyền tác giả có bắt buộc lập thành văn bản?
Nghị định số 10/2022/NĐ-CP quy định về lệ phí trước bạ (có hiệu lực từ ngày 01/3/2022)
Thay đổi trưởng văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam - thủ tục 2021
Những chính sách mới về quyền của người lao động theo Bộ luật lao động 2019

Thống kê truy cập
Đang online : 125   Đã truy cập : 2,626,428
Điều kiện sử dụng thông tin | Bảo mật khách hàng
Copyright © HONG THAI INTERNATIONAL LAWFIRM AND PARTNERS 2014 - 2016. All rights reserved
Design and support by THANHNAM SOFTWARE