1.
Cơ sở pháp lý:
Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa
đơn.
2.
Các hình thức xử phạt
v Hình thức xử phạt chính
·
Cảnh cáo:
Phạt cảnh cáo áp dụng đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn không
nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ và thuộc trường hợp áp dụng hình thức xử phạt
cảnh cáo theo quy định tại Nghị định này.
·
Phạt tiền:
-
Phạt tiền tối đa
không quá 100.000.000 đồng đối với tổ chức thực hiện hành vi vi phạm hành chính
về hóa đơn. Phạt tiền tối đa không quá 50.000.000 đồng đối với cá nhân thực hiện
hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn.
-
Phạt tiền tối đa
không quá 200.000.000 đồng đối với người nộp thuế là tổ chức thực hiện hành vi
vi phạm thủ tục thuế. Phạt tiền tối đa không quá 100.000.000 đồng đối với người
nộp thuế là cá nhân thực hiện hành vi vi phạm thủ tục thuế.
v Hình thức xử phạt bổ sung: đình chỉ hoạt động in hóa
đơn có thời hạn.
3.
Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
v Thứ nhất, Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa
đơn được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về
xử lý vi phạm hành chính.
v Thứ hai, Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt vi phạm hành
chính về thuế, hóa đơn khi có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo
quy định tại Nghị định này.
v Thứ ba, Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm
hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:
-
Trường hợp cùng một
thời điểm người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của
cùng một sắc thuế thì hành vi khai sai thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục thuế
chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt
tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này
và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;
-
Trường hợp cùng một
thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế
nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai
thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định
tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
-
Trường hợp trong số
hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế
thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế;
-
Trường hợp cùng một
thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn
thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa
đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại
Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;
-
Hành vi vi phạm về
sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn thuộc trường hợp
bị xử phạt theo Điều 16, Điều 17 Nghị định này thì không bị xử phạt theo Điều
28 Nghị định này. Trong đó: Điều 16 là xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số
tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn; Điều 17 là xử phạt hành vi trốn thuế và Điều 28 là xử
phạt đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa
đơn.
v Trường hợp trong một thủ tục hành chính có nhiều thành
phần hồ sơ được quy định nhiều hơn một hành vi vi phạm hành chính tại Nghị định
này thì tổ chức, cá nhân vi phạm bị xử phạt đối với từng hành vi vi phạm.
v Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế,
hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá
nhân, trừ mức phạt tiền đối với các hành vi sau:
-
Hành vi khai sai dẫn
đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn
(chi tiết tại Điều 16 Nghị định này);
-
Hành vi trốn thuế
(chi tiết tại Điều 17 Nghị định này);
-
Hành vi vi phạm hành chính về thuế đối với ngân hàng thương mại, người bảo lãnh nộp
tiền thuế (chi tiết tại Điều 18 Nghị định này).
4.
Bảng Xử phạt hành vi vi phạm về chậm nộp hồ sơ khai
thuế
5.
Bảng Xử phạt hành vi vi phạm về chậm báo cáo tình hình
sử dụng hóa đơn
|
Mức phạt
|
Hành vi- Số ngày chậm nộp
|
|
Phạt cảnh cáo
|
Hành vi nộp thông báo,
báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết
thời hạn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ.
|
|
Phạt tiền từ 1.000.000
đồng đến 3.000.000 đồng
|
Các hành vi sau:
-
Nộp
thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày, kể
từ ngày hết thời hạn theo quy định, trừ trường hợp là hành vi của mức phạt
cảnh cào ở trên
-
Lập
sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo về hóa đơn theo quy định
gửi cơ quan thuế.
-
Trường
hợp tổ chức, cá nhân tự phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay
thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền ban hành quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp
thuế thì không bị xử phạt.
|
|
Phạt tiền từ 2.000.000
đồng đến 4.000.000 đồng
|
Hành vi nộp thông báo,
báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 11 ngày đến 20
ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
|
|
Phạt tiền từ 4.000.000
đồng đến 8.000.000 đồng
|
Hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa
đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 21 ngày đến 90 ngày, kể từ ngày
hết thời hạn theo quy định.
|
|
Phạt tiền từ 5.000.000
đồng đến 15.000.000 đồng
|
Các hành vi:
-
Nộp
thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 91
ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;
-
Không nộp thông
báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế theo quy định.
|
Bích Hợp
Mọi thắc mắc xin liên hệ:
Chuyên viên: Phạm Thị Quỳnh Trang - 0962893900
Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp
Email: phonggiayphep.hilap@gmail.com
Website: luathongthai.com hoặc www.dangkythanhlapdoanhnghiep.com
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Địa chỉ PNV: VP6 - Linh Đàm - Hoàng Mai - Hà Nội
Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng tôi:
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực dân sự - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hình sự - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Đất đai - 0982.033.335
- Dịch vụ tư vấn nhân sự và quản lý lao động - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Doanh Nghiệp - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hôn nhân và gia đình - 0982.033.335
Trân trọng cảm ơn!