Nghĩa vụ kê khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng cổ phần

Về vấn đề trên Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng nghiệp xin được tư vấn như sau: 

Căn cứ pháp lý:

Luật thuế thu nhập cá nhân;

Luật doanh nghiệp năm 2014;

Thông tư 166/2013/TT-BTC;

Thông tư 25/2018/TT-BTC

Xử phạt lỗi không kê khai thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần

Nhiều doanh nghiệp cho rằng họ hoạt động từ lâu nay có thấy bị xử phạt lỗi không kê khai vốn sau khi thực hiện thủ tục đăng ký thay đổi kinh doanh do chuyển nhượng cổ phần đâu ? Tuy nhiên đó là chưa đến thời điểm doanh nghiệp bị cơ quan thuế kiểm tra mà thôi. Nếu cán bộ thuế kiểm tra thì doanh nghiệp có thể bị phạt do vi phạm pháp luật về quản lý thuế. Mức xử phạt lỗi này từ 400.000 đ đến 5.000.000 đ tùy thược vào thời gian bạn chậm áp dụng theo Điều 9 thông tư 166/2013/TT-BTC.

Mức thuế áp dụng cho việc chuyển nhượng cổ phần, chuyển nhượng vốn góp như thế nào?

Trong mẫu tờ khai thuế TNCN mới nhất có hai mục đó là Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

Các hoạt động chuyển nhượng vốn góp của công ty TNHH, công ty hợp danh đều được coi là thu nhập từ chuyển nhượng vốn. Theo đó người chuyển nhượng phải nộp 20% số tiền chênh lệch từ hoạt động chuyển nhượng vốn.

Theo Thông tư 25/2018/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/05/2018 quy định về Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp. Như vậy riêng với các công ty cổ phần mặc dù chưa niêm yết thì việc chuyển nhượng cổ phần vẫn được coi là chuyển nhượng chứng khoán. Do đó người chuyển nhượng cổ phần phải nộp 0,1% tổng số tiền chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng cổ phần đã ký.

Đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế từ chuyển nhượng cổ phần

Khoản 4 Điều 16 thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn như sau:

“ Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp khai thuế theo từng lần chuyển nhượng không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập.

Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế theo khoản 1 Điều này. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng là cá nhân thì chỉ khai thuế theo từng lần phát sinh không khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ.

Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế của cá nhân”.

Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “ khai thay” vào phần trước cụm từ “ người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu của doanh nghiệp.

Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn góp (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú ) hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng vốn (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú).

Hồ sơ kê khai thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng vốn

-         Tờ khai thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng vốn mẫu số 04/CNV-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 95/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính (nếu cổ đông tự kê khai) hoặc dùng Tờ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn Mẫu 06/TNCN.

-         Bản sao Hợp đồng chuyển nhượng cổ phần, hợp đồng chuyển nhượng vốn góp

-         Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn do mua lại

-         Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.

-         Sau khi nhận được hồ sơ kê khai thuế của người nộp thuế thì Cơ quan thuế lập Thông báo số thuế phải nộp mẫu số 12-1/TB-TNCN gửi cho cá nhân (kể cả trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp). 

Hãy liên hệ với chúng tôi để chúng tôi có thể giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan vui lòng liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 0962893900  hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com

Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).

Địa chỉ chi nhánh: 134 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội.

Nam Phương

Thủ tục chuyển nơi hưởng lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội (11:55 | 02/05/2020) Chuyển nơi hưởng lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội

Thủ tục hưởng chế độ bệnh nghề nghiệp năm 2020? (05:54 | 28/04/2020)

Điều kiện và thủ tục hưởng bảo hiểm thất nghiệp (05:49 | 28/04/2020) Nữ lao động nằm viện đến khi sinh thì có được hưởng thai sản ? (06:02 | 23/04/2020) Bạn đã tham gia bảo hiểm từ năm 2010. Nay bạn đang mang thai tháng thứ 2. Bác sỹ chỉ định...

Hợp đông lao động có thời hạn được ký tối đa mấy lần? (05:15 | 23/04/2020) Tư vấn trả lương khi người lao động bị tai nạn lao động ? (03:38 | 22/04/2020) Bạn bị tai nạn lao động tại công ty từ 1 tháng nay nhưng công ty...

Công ty không cho đi làm lại vì nghỉ ốm quá lâu có đúng không ? (11:13 | 22/04/2020)

Thẩm quyền và trình tự giải quyết tranh chấp lao động cá nhân (05:59 | 17/04/2020)

Gia hạn thẻ tạm trú cho người lao động làm việc ở Việt Nam (05:10 | 17/04/2020)

Mức lương và những khoản tiền không phải đóng BHXH bắt buộc (05:28 | 13/04/2020)