Thuế GTGT áp dụng 03 mức thuế suất gồm: 0%, 5%, 10%. Hàng hóa, dịch vụ
có thuế suất 5% thể hiện chính sách ưu tiên và khuyến khích của Nhà nước. Dưới
đây Công ty luật TNHH Quốc Tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp sẽ chỉ ra các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% theo quy định
mới nhất.
I. Cơ sở pháp lý
Thông tư 219/2013/TT-BTC
Thông tư 26/2015/TT-BTC
Luật nhà ở năm 2014
II. Nội dung tư vấn
Theo Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được cập nhật, sửa đổi, bổ sung theo Điều 1 Thông tư
26/2015/TT-BTC) quy định: Thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ cụ thể
sau:
1. Nước sạch phục vụ sản
xuất và sinh hoạt (không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các
loại nước giải khát khác áp dụng thuế suất 10%).
2. Quặng để sản xuất
phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây
trồng bao gồm:
- Quặng để sản xuất
phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít
dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh;
- Thuốc phòng trừ sâu bệnh
bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo quy định của Bộ Nông nghiệp và Phát triển
nông thôn và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác;
- Các chất kích thích
tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.
3. Dịch vụ đào đắp, nạo
vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc,
phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng được quy định
tại khoản 3 Điều 4 Thông tư Thông tư 219/2013/TT-BTCC).
Dịch vụ sơ chế, bảo quản
sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản
lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác theo hướng dẫn tại
khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
4. Sản phẩm trồng trọt,
chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại
khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ (theo khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
Sản phẩm trồng trọt
chưa qua chế biến bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.
5. Mủ cao su sơ chế như
mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để
đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại
chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.
6. Thực phẩm tươi sống ở
khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương
mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm quy định
tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Lưu ý: Trường hợp thực
phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%.
7. Đường; phụ phẩm
trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.
8. Sản phẩm bằng đay,
cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây
và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp.
Điều kiện: Nguyên liệu
chính là đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá như: Thảm đay, sợi
đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói…
9. Thiết bị, dụng cụ y
tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như:
- Các loại máy soi, chiếu,
chụp dùng để khám, chữa bệnh;
- Các thiết bị, dụng cụ
chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương;
- Dụng cụ đo huyết áp, tim,
mạch, dụng cụ truyền máu;
- Bơm kim tiêm;
- Dụng cụ phòng tránh
thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y
tế.
Cụ thể:
+ Bông, băng, gạc y tế
và băng vệ sinh y tế;
+ Thuốc phòng bệnh, chữa
bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng;
+ Vắc-xin;
+ Sinh phẩm y tế, nước
cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền;
+ Mũ, quần áo, khẩu
trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho
y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm);
+ Vật tư hóa chất xét
nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế.
10. Giáo cụ dùng để giảng
dạy và học tập bao gồm: Mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa…
11. Hoạt động văn hóa,
triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật (có giấy phép hoạt động); sản
xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ:
- Bán hàng hóa, cho
thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm.
- Xuất bản, nhập khẩu,
phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành.. dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng,
ghi hình, dữ liệu điện tử (được miễn thuế theo khoản 15 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
12. Đồ chơi cho trẻ em;
Sách các loại, trừ sách không chịu thuế
GTGT hướng dẫn tại khoản 15 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
13. Dịch vụ, hoạt động
về khoa học công nghệ như:
- Dịch vụ khoa học và
công nghệ là các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học
và phát triển công nghệ;
- Các hoạt động liên
quan đến sở hữu trí tuệ;
- Dịch vụ về thông tin,
tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ
trong các lĩnh vực kinh tế - xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ
quy định tại Luật Khoa học và công nghệ (không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch
vụ giải trí trên Internet).
14. Bán, cho thuê, cho
thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở năm 2014.
Lưu ý:
- Thuế suất 0%, 5%, 10% chỉ áp dụng với
doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa
chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất
cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên
gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn
pháp luật 0962893900 hoặc
Email:phonggiayphep.hilap@gmail.com
Bích Hồng
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội
(cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Địa chỉ liên hệ: VP6 - Linh Đàm - Hoàng Mai - Hà Nội
Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch
vụ tư vấn của chúng tôi:
- Dịch
vụ Luật sư lĩnh vực dân sự - 0982.033.335
- Dịch
vụ Luật sư lĩnh vực Hình sự - 0982.033.335
- Dịch
vụ pháp lý lĩnh vực Đất đai - 0982.033.335
- Dịch
vụ tư vấn nhân sự và quản lý lao động - 0982.033.335
- Dịch
vụ pháp lý lĩnh vực Doanh Nghiệp - 0982.033.335
- Dịch
vụ Luật sư lĩnh vực Hôn nhân và gia đình - 0982.033.335
Trân trọng cảm ơn!
Bạn cũng có thể tham khảo các bài viết khác có nội
dung liên quan: