Dây chuyền sản xuất phải
tạm ngừng do ảnh hưởng của dịch Covid-19 thì có được tính vào chi phí khấu hao
tài sản cố định khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Luật
sư tư vấn:
Trước tiên, theo quy định
tại tiết a, b, c điểm 2.2, khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì điều kiện
để các chi phí khấu hao TSCĐ được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:
- - Tài sản cố định phải sử dụng cho hoạt động
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Riêng
tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà
nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y
tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao
và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các
công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động,
nhà ở trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí
mua sắm máy, thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề
nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế.
- - Tài sản cố định phải có giấy tờ chứng minh
thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính)
- - Tài sản cố định phải được quản lý, theo
dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản
cố định và hạch toán kế toán hiện hành.
Luật Hồng Thái - Chuyên tư vấn Thuế thu nhập doanh nghiệp
Bên cạnh đó, tiết e điểm
2.2, khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:
“Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu
của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do
sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để
di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới
12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất
kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu
hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh
nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố
định khi cơ quan thuế yêu cầu.”
Ngoài ra, theo Công văn số
12452/BTC-TCT 2020, Bộ Tài Chính cho biết, trường hợp do ảnh hưởng của dịch
Covid-19 dẫn tới nhu cầu thị trường sụt giảm, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tạm
dừng hoạt động một số tài sản cố định dưới 9 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp
tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì cũng thuộc trường hợp
tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ theo quy định tại tiết e điểm 2.2, khoản
2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và được tính chi phí khấu hao này vào chi phí
được trừ.
Như vậy, trong trường hợp
dây chuyền sản xuất phải tạm dừng do ảnh hưởng của dịch Covid-19 dưới 9 tháng
và sau đó dây chuyền tiếp tục được đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh thì chi phí khấu hao này vẫn được tính vào chi phí được trừ.
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 0962893900 hoặc Email:phonggiayphep.hilap@gmail.com
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Địa chỉ chi nhánh: VP6 - Linh Đàm - Hoàng Mai - Hà Nội
Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng tôi:
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực dân sự - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hình sự - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Đất đai - 0982.033.335
- Dịch vụ tư vấn nhân sự và quản lý lao động - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Doanh Nghiệp - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hôn nhân và gia đình - 0982.033.335
Trân trọng cảm ơn!
Bạn cũng có thể tham khảo các bài viết khác có nội dung liên quan: